Как стать самозанятым в Тамбовской области до 1 июля 2020 года?

[Valentin]

Всем привет! Кто знает, как стать самозанятым в регионе России, не входящем в эксперимент? Может ли быть самозанятым лицом житель Тамбовской области? Правда ли, что с 1 июля 2020 года будет распространение эксперимента с самозанятостью на наш регион? Благодарю за ответы!

[Виктор Бирюков]

Valentin, в 2019 году налоговый спецрежим для самозанятых граждан «налог на профессиональных доход» (НПД) действовал только в 4 субъектах России, с 1 января этого года к эксперименту присоединились ещё 19 регионов РФ. Но это не говорит о том, что те, кто желает оформить самозанятость, должны жить либо иметь регистрацию в одном из экспериментальных регионов России. Зарегистрироваться в качестве самозанятых (применять налоговый спецрежим НПД) могут граждане, которые ведут деятельность в любом из регионов России, участвующих в налоговом эксперименте. С 1 июля этого года предполагается распространение НПД на все субъекты РФ.

[Виктор Бирюков]

Сообщение от Виктор Бирюков

Зарегистрироваться в качестве самозанятых (применять налоговый спецрежим НПД) могут граждане, которые ведут деятельность в любом из регионов России, участвующих в налоговом эксперименте.

Следует пояснить, что возможность уплаты налога на профессиональный доход (НПД) не зависит от фактического места нахождения (жительства) физлица, а также от его налогового резидентства. Например, гражданин РФ может уплачивать НПД с доходов от сдачи в наем своей квартиры в Москве, проживая при этом за границей России.

Если физлицо оказывает услуги в субъектах РФ, как включенных, так и не включенных в эксперимент, и при регистрации НПД выбирает субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ, то гражданин вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Если же физлицо оказывает услуги только на территории субъекта России, который не включен в эксперимент, оно не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (см. письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-01-11/51375).

При реализации товаров, работ, услуг через Интернет ситуация пока окончательно не определена. С одной стороны, Минфин РФ разъяснил (см. письмо от 06.09.2019 N 03-11-11/68809), что значение имеет место нахождения исполнителя, а не заказчика услуг. Если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно через Интернет на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, он не вправе применять НПД. С другой стороны, ФНС России (по согласованию с Минфином) в письме от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@ указала, что положения Закона N 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно. Поэтому до внесения изменений в закон место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика НПД: либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).

При оказании услуг дистанционно физлицом (в том числе ИП), находящимся в субъекте, включенном в эксперимент, НПД может применяться при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом N 422-ФЗ (см. письма ФНС России от 14.03.2019 N АС-17-3/56, от 21.02.2019 N СД-4-3/3012@).